稅收籌劃 >>

生產(chǎn)加工企業(yè)

生產(chǎn)加工行業(yè)背景

摘要：
生產(chǎn)制造業(yè)，是一個國家發(fā)展的基石。沒有生產(chǎn)制造業(yè)，便沒有鞏固的國防，便沒有人民的福利，便沒有國家的富強。改革開放以來，中國制造業(yè)發(fā)展取得了舉世矚目的成就，以全世界最齊全的產(chǎn)業(yè)門類，把工業(yè)制造品銷往世界的每一個角落。但同時，生產(chǎn)制造業(yè)這類實體企業(yè)，在原料成本、人力成本、財稅成本、管理成本等費用的擠兌下，生存壓力巨大。如何降低制造業(yè)的成本，減輕企業(yè)的負擔？

經(jīng)濟模式

制造行業(yè)的定義：
制造業(yè)是指機械工業(yè)時代利用某種資源（物料、能源、設備、工具、資金、技術、信息和人力等），按照市場要求，通過制造過程，轉化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費產(chǎn)品的行業(yè)。它直接體現(xiàn)了一個國家的生產(chǎn)力水平，是區(qū)別發(fā)展中國家和發(fā)達國家的重要因素，在國民經(jīng)濟中占有重要份額。

問題分析

制造業(yè)的財稅特征：
在我國，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，它對國民生產(chǎn)總值及國家財政做出了重要貢獻。制造業(yè)的財稅特征如下：
①制造業(yè)經(jīng)營過程有周期性，包含企業(yè)設立、采購、經(jīng)營、在投資活動。制造業(yè)以產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營為主，經(jīng)營環(huán)節(jié)包括采購、生產(chǎn)和銷售。
②制造業(yè)涉及行業(yè)廣泛，企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多，是現(xiàn)行各稅種的主要納稅人，稅金主要有企業(yè)所得稅和流轉稅。
③制造業(yè)的成本費用在產(chǎn)值中所占比重較高，財稅核算有較強的規(guī)律性。
④制造業(yè)會有兼并收購、資產(chǎn)重組等理財需要。
⑤制造業(yè)的稅收優(yōu)惠多，企業(yè)有較大的選擇余地。

制造業(yè)涉稅分析：
制造業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動涉及到社會生產(chǎn)生活的各個方面，它是我國現(xiàn)行稅種的主要納稅主體。按照制造業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容看，制造業(yè)涉及稅種如下：
①增值稅。納稅范圍包括銷售貨物、發(fā)生視同銷售行為、進口貨物、加工貨物、加工及修理修配勞務。一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。
②消費稅。生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品，應當繳納消費稅。各應稅消費品有多種稅率。
③城建稅。隨增值稅、消費稅繳納。稅率為7%或5%。④企業(yè)所得稅。企業(yè)經(jīng)營所得與其他所得，均需繳納25%的企業(yè)所得稅。⑤其他稅種。包括房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。

生產(chǎn)加工稅籌方案

  首先，在制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)立或重組時，要注意三點：①合理選址。不同地址的選擇，關系的稅率不同。城鎮(zhèn)土地使用稅在大城市、中等城市、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、農(nóng)村地區(qū)等地的稅收區(qū)間都不一樣；房產(chǎn)稅不對農(nóng)村地區(qū)征；城市維護建設稅在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率也不一樣。②找準投資方向。充分利用經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等的稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃。③組織結構的調整。分支結構是采用分公司形式還是子公司形式，企業(yè)的規(guī)模是否為小微企業(yè)，企業(yè)是否有獨立法人資格等，對稅收都有影響。
   其次，是制造企業(yè)的采購階段籌劃，需要注意兩點：
①采購材料的籌劃。材料在購進和領用間存在時間差，企業(yè)應當重視時間差的重要性，充分利用材料購進和領用的時間差就可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
②結算方式的籌劃。企業(yè)對采購結算方式的籌劃可以幫助企業(yè)推遲付款時間，贏得時間較長的一筆無息貸款，具體往下看。
  然后，是制造企業(yè)銷售階段的籌劃，同樣需要注意兩點：
①運輸費用。制造業(yè)企業(yè)的物資采購和產(chǎn)品銷售活動非常頻繁，往往伴隨著大量的運費支出。因此，對于運費支出的籌劃，也關系到企業(yè)的利潤。當企業(yè)達到一定規(guī)模后可以選擇自備運輸工具，將車輛作為固定資產(chǎn)混合銷售行為納稅，或者成立獨立核算的運輸公司。如果企業(yè)沒有運輸工具，可以通過代墊運費和外購運費兩種方式進行籌劃。代墊運費不收增值稅，代購運費可獲取發(fā)票抵扣進項稅額。
②設立銷售機構增加費用扣除。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費不斷加大，超過規(guī)定比例是很常見的現(xiàn)象。制造企業(yè)可以分離銷售部門，單獨成立一個獨立法人的銷售公司。制造業(yè)企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品以一定金額賣給分離出來的銷售公司，銷售公司再通過提高價格將公司的產(chǎn)品銷售到市場中。這樣做，使得分散在兩個公司的廣告及業(yè)務宣傳費及業(yè)務招待費總體上增加了扣除限額，從而達到增加企業(yè)效益的目的。
最后，是內(nèi)部核算階段的籌劃，需要注意五點：
①存貨發(fā)出的計價方法的選擇。
②固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。
③充分列支扣除限額。
④切分生產(chǎn)流程。
  以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的制造業(yè)企業(yè)，如果采用的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品再加工的生產(chǎn)方式，企業(yè)可以透過拆分農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工流程降低成本。
要注意的是，企業(yè)在拆分后，因為農(nóng)場和工廠存在關聯(lián)關系，企業(yè)應嚴格按獨立企業(yè)間的正常交易銷售農(nóng)產(chǎn)品，而不能為了增加進項抵扣而任意拾高售價，這樣有可能會使得稅務機關依法調整原料價格。
⑤利用費用分攤法進行籌劃。

您目前查看的是生產(chǎn)加工企業(yè)頁面，如果您有需要辦理營業(yè)執(zhí)照、代理記賬、財稅服務等業(yè)務，請撥打咨詢熱線：133-233-69667

財稅知識