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企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

發(fā)布日期：2023-06-06 10:12:42 點擊數(shù)：114

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠的相關(guān)事宜以問答的形式進行說明。

問1：企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？

答：按照國務(wù)院的決策部署，為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號，以下簡稱《公告》），對基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；二是接收方政策。對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

問2：我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)，屬于《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的不能享受研發(fā)費用加計扣除政策的六大行業(yè)，我公司出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，可以享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：《公告》未對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)進行限制，住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、煙草制造業(yè)等六大行業(yè)，可以與其他行業(yè)一樣，同等適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。

你公司作為批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，出資給符合條件的高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，不受財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的行業(yè)限制，在計算應(yīng)納稅所得額時可以按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

問3：我單位是一家民辦的科研機構(gòu)，從企業(yè)接收了用于基礎(chǔ)研究的資金，可以享受免征企業(yè)所得稅政策嗎？

答：《公告》對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的民辦非營利科研機構(gòu)和高等學(xué)校的條件進行了明確，要求同時符合以下條件：一是根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。二是對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。三是經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

你單位如同時符合上述條件，接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，可以免征企業(yè)所得稅。

問4：我單位是一家非營利性科研機構(gòu)，只有從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，才可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答：《公告》規(guī)定，對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。因此，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍不僅限于從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，還包括接受個人和其他組織機構(gòu)的基礎(chǔ)研究資金收入。

問5：基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的出資方中包括政府性自然科學(xué)基金，政府性自然科學(xué)基金具體是指什么？

答：《公告》對政府性自然科學(xué)基金進行了界定，具體是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。

問6：享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策，需要辦理備案或?qū)徟掷m(xù)嗎？

答：享受優(yōu)惠的企業(yè)、非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校應(yīng)當結(jié)合實際情況，按照《公告》的規(guī)定自行判斷是否符合政策規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查即可，無需備案或?qū)徟?span style="display:none">MMu天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技

問7：我單位享受基礎(chǔ)研究出資加計扣除優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳槭裁床牧希?/span>

答：基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

問8：我們注意到基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2022年10月8日發(fā)布的，我公司在2022年5月出資150萬元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：《公告》規(guī)定，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2022年1月1日開始實施，《公告》的發(fā)布時間不影響政策實施時間。你公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，發(fā)生在2022年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計扣除政策。

問9：我公司今年4月向國家自然科學(xué)基金進行基礎(chǔ)研究出資，在什么時候可以享受加計扣除優(yōu)惠？

答：你公司在10月征期時，可就前三季度出資給國家自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出享受加計扣除優(yōu)惠，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受加計扣除優(yōu)惠。

問10：我單位是一家高等學(xué)校，想問一下可以適用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)研究的范圍是什么？

答：《公告》對適用政策的基礎(chǔ)研究進行了明確規(guī)定，具體為：基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

1.基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標。

2.基礎(chǔ)研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負責應(yīng)用的部門。二是目標導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。

3.基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

問11：我單位是一家公辦科研機構(gòu)，2022年接收到一筆基礎(chǔ)研究出資，《公告》對接收的基礎(chǔ)研究資金管理有要求嗎？

答：《公告》對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位接收的基礎(chǔ)研究資金明確了管理要求，具體為：非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機制，確保資金用于基礎(chǔ)研究，提高資金使用效率。

問12：我公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，6月向某符合條件的科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究出資100萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報9月份企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

答：預(yù)繳申報9月份企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：

問13：我單位是一家符合條件的科研機構(gòu)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，2022年11月接收企業(yè)投入基礎(chǔ)研究資金收入200萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

答：按預(yù)繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)免稅收入情況。手工申報的，在明細行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：